个税要降了！多项优惠集中落地，再迎重磅改革

年终奖减免、专项附加费减免……近期，个税迎来重大政策利好。

8月31日，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准，进一步减轻家庭生育养育和赡养老人负担。

在此之前，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，将全年一次性奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。按照规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。该项政策执行至2027年12月31日。

在行业内人士看来，这些个税政策既兼顾了家庭差异性支出，确保了税制的科学性与合理性，同时将在减轻家庭抚养赡养负担、促进教育公平、提升居民消费等方面发挥积极作用。

财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人也表示，近年来，进一步减轻生育、养育和赡养负担的呼吁较多；3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除与“一老一小”直接相关，提高相关专项附加扣除标准，有利于进一步减轻家庭抚养赡养负担，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消费意愿和能力。

个税又迎新变化

本次提高的三项个人所得税专项附加扣除标准，与“一老一小”直接相关，有效减轻“上有老下有小”中坚力量的负担。

专项附加扣除共有7项，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护支出。

自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

通知发布后，纳税人在9月份纳税申报期可按提高后的扣除标准执行，也可以在2023年度个人所得税汇算清缴时执行。

华泰证券发布研究报告称，此次个税抵扣力度加大主要惠及个税缴纳人群，个税调整可能覆盖不足10%的城镇居民。如果按照2019年实施个税专项附加扣除政策的影响简单测算，此次个税调整潜在的减税规模可能不足1,000亿元，占2022年城镇居民可支配收入的比例不及0.2%。此次个税调整有望边际提振消费，尤其是可选消费。

而全年一次性奖金政策的延续，也为纳税人切实减轻了负担。

按照既有政策，全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税。

比如，按照全年工资12万元、年终奖3万元、叠加三险一金、赡养老人等其他扣除4万元来计算，若选择单独计税，适用税率为3%，应纳税额为1500元；若选择合并计税，应纳所得税额为2480元。比较可知，两者相差980元，单独计税更划算。

“此次个税调整有望边际提振消费，尤其是可选消费。此次加大个税抵扣力度，实际意义上相当于提高全年个税起征点，因此中等收入家庭获得减税的比例可能更高，而收入低于起征点的人群不受影响。鉴于收入越高的人群面临的边际税率更高，中高收入家庭获得的实际减税规模可能更多。从减税人群的消费结构看，政策对消费，尤其是可选消费的提振作用可能更为明显。”华泰证券研报显示。

多项优惠政策密集落地

近期，国家先后出台、延续了不少个税优惠政策。这些政策不仅包括面对所有纳税人的普惠政策，也有更加精细化的特殊政策，比如延续实施上市公司股权激励有关个税政策、年终奖个税优惠政策、居民换购住房的个税退税政策等。

此外，延续实施了远洋船员个人所得税政策，以及外籍个人有关津补贴个人所得税政策规定，符合条件的外籍个人，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照相关政策规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

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